Налоговые вычеты по НДФЛ. Имущественные налоговые вычеты

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ – это сумма, на которую можно уменьшить налоговую базу, т.е. доход, с которого взимается налог.
Соответственно, применение налогового вычета по НДФЛ позволяет платить его в меньшем размере либо вернуть часть налога, который был уплачен ранее.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие виды (группы) налоговых вычетов по подоходному налогу:
стандартные налоговые вычеты, которые делятся на вычеты для отдельных категорий физических лиц: инвалидов ВОВ, Героев РФ и др., а также вычеты на детей (ст. 218 НК РФ);
социальные налоговые вычеты, предоставляемые физическим лицам которые несут расходы на пожертвования, обучение, лечение и др. социальные цели (ст. 219 НК РФ);
инвестиционные налоговые вычеты, предоставляемые физическим лицам, осуществляющим операции по продаже (погашению) ценных бумаг на организованным рынке ценных бумаг, а также открывшим индивидуальный инвестиционный счет и получающим доход от операций, которые на этом счете учитываются (ст. 219.1 НК РФ);
имущественные налоговые вычеты, предоставляемые при покупке жилья, земельных участков; продаже отдельных видов имущества; при выплате % по кредитам, израсходованным на покупку или строительство недвижимости и др. (ст. 220 НК РФ);
профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые ИП, нотариусам, адвокатам и др. лицам, занимающимся частной практикой, физическим лицам, оказывающим услуги по гражданско-правовым договорам и получающим авторские вознаграждения (ст. 221 НК РФ);
вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);
вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

В рамках настоящей статьи мы остановимся на имущественных налоговых вычетах и рассмотрим вопросы их применения более подробно.

 

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И РАЗМЕРЫ

Как и следует из наименования, имущественные налоговые вычеты неразрывно связаны с операциями с движимым и недвижимым имуществом,в частности, с покупкой и продажей.

Данный вид вычетов предоставляется в следующих случаях и размерах:

1) при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов, земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (3 или 5 лет в зависимости от обстоятельств и даты их приобретения), — в размере полученных доходов, но не превышающих 1 000 000 рублей, либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества;
Обратите внимание, что если указанные объекты недвижимости находились в собственности более установленного минимального срока владения, то доход от его продажи полностью освобождается от налогообложения.

2) при продаже иного недвижимого имущества (например, гаража), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, — в размере полученных доходов, но не превышающих 250 000 рублей, либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества;

3) при продаже иного имущества (за исключением ценных бумаг), например, автомобиля, находившегося в собственности менее 3 лет, — в размере полученных доходов, но не превышающих 250 000 рублей, либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества;

4) при продаже доли (ее части) в УК общества, при выходе из состава участников общества и др. операциях, указанных в абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ – в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (например, расходы на приобретение или взнос в УК общества) или 250 000 руб., если документальное подтверждение таких расходов отсутствует.

5) в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимости для государственных или муниципальных нужд – в размере полученной выкупной стоимости;
6) при строительстве либо приобретении жилья и долей в нем, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемое жилье или доля в них – в размере фактически произведенных расходов на строительство/приобретение недвижимости, но не более 2 000 000 руб.;

7) при выплате процентов по целевым кредитам (займам), израсходованным на покупку или строительство недвижимости, а также при выплате процентов по кредитам (займам), полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов – в размере фактически произведенных расходов по уплате процентов, но не более 3 000 000 руб.

 

ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Каждый вид (группа) вычетов имеет свои особенности применения, регламентированные НК РФ.
Особенности применения имущественных налоговых вычетов установлены в ст. 220 НК РФ.
Рассмотрим основные:
— при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, полученные доходы могут быть уменьшены на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества (абз. 17 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
— также доходы от продажи имущества, полученного в порядке наследования или дарения, могут быть уменьшены на расходы наследодателя (дарителя) на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (абз. 18 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
— имущественные налоговые вычеты по общему правилу предоставляются по окончанию налогового периода (года) при подаче в налоговые органы налоговой декларации, однако по вычетам на приобретение (строительство) недвижимости и на уплату процентов по целевому кредиту (займу) предоставляется возможность получения до истечения года при обращении к работодателю при условии подтверждения права на вычет налоговым органом (п.п. 7, 8 ст. 220 НК РФ);
— имущественным вычетом на приобретение (строительство) недвижимости, а также на уплату процентов по целевому кредиту (займу) можно воспользоваться только один раз (п. 11 ст. 220 НК РФ);
— остаток неиспользованного в налоговом периоде имущественного вычета на приобретение (строительство) недвижимости и выплату процентов по кредитам (займам) можно переносить на последующие и так до полного использования (п. 9 ст. 220 НК РФ);
— пенсионеры вправе перенести указанный выше имущественный вычет на прошлые периоды, не более чем на 3 года, предшествующие году образования неиспользованного остатка (п. 10 ст. 220 НК РФ);
— если по приобретенному объекту недвижимости (с 2014г.) была использована только часть предоставляемого вычета, то остатком можно воспользоваться при приобретении других объектов недвижимости, однако по вычету на уплату процентов по целевому кредиту (займу) такой возможности нет. Последний ограничивается только одним объектом (пп. 1 п. 3, п. 8 ст. 220 НК РФ);
— если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ (супруги, родители, дети, братья и сестры и др.), то имущественный вычет на приобретение (строительство) недвижимости и выплату процентов по кредитам (займам) не предоставляется (п. 5 ст. 220 НК РФ);
— также указанные выше вычеты не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение жилья, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, выплат из бюджета (п. 5 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание, для того, чтобы воспользоваться имущественным вычетом необходимо наличие дохода, облагаемого НДФЛ: до 01.01.2021 – по ставке 13 %, с указанной даты – дохода, относящегося к основной налоговой базе (например, заработная плата).
При возврате налога источником выплаты являются уплаченные ранее суммы НДФЛ, нет налога – нет возврата!

За консультацией по вопросам, связанным с применением налоговых вычетов, обращайтесь по формам обратной связи или контактным данным на сайте.

 

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Принять